关注电源建设五环节中的财务管理

编者按：目前，在电源建设过程中，财务管理没有完全到位，存在以下问题：1、财务在整个电源建设各个阶段不能对建设资金的筹集、使用进行有效的监督控制，财务只是一个“大出纳”。在实际工作中建设成本控制不严、基建内控制度不完善，从而降低了资金的使用效率，增加了建设成本和资金使用风险；2、建设项目竣工交付使用进行竣工决算编制时难度增加，许多问题在此时集中反映出来，有些问题由于时间原因无法弥补，给固定资产的价值确认和管理以及今后的生产经营带来许多不利影响。本文将按照项目建设的几个阶段，分别介绍电源建设财务工作的主要关注点。

    近几年，由于经济的快速发展，电力供应紧张，为了市场和自身发展的需要，各发电企业对电源点积极进行改建、扩建和新建。其中，财务管理工作的重要性也随之显现，这表现在基建工程以资金管理为主线，注重造价管理和工程质量，日常基建管理工作中的问题越来越多地涉及财务工作。

    初步设计阶段

    在项目立项后，财务管理部门要参与投资估算、工程概算的审查和确定。在初步设计阶段，财务从投资的角度分析设计方案对概算的影响程度，及时提出意见并进行风险分析。财务部门应提出贷款利息估算、费用等方面的意见，为概算合理性提供支持并从节税的角度进行工程概算项目的税收筹划分析（如房产税、所得税），进行合理避税。

    施工图设计阶段和招投标阶段

    财务人员根据建设项目满足功能的前提下节约成本的原则，应为施工图设计和招投标提供建设性意见，关注施工图预算是否超标。

    在招标和合同订立过程中，财务需要对标底和合同经济条款发表意见，重点关注招标内容是否在概算范围内，招标和合同的项目与概算口径是否对应一致，价款结算条款是否符合会计法律规定，设备和材料的采购供应条款是否已经有相应的内控制度支持，是否满足会计核算的需要等。财务通过参加工程招投标中的资质、标底审查工作和进行合同管理达到了解和监督工程建设，达到及时控制造价的目的。

    按决算编制和会计核算要求，按照综合概算口径，由计划、工程、财务、物资等部门共同确定资产大类和各资产大类下具体交付使用财产资产名称、系统工程名称、费用类别等。财务部门按确定的标准进行日常的核算与监督。

    项目施工建设阶段

    对重大设计变更，财务应从变更对造价的影响上提出意见，对动用预备费的，财务应进行审批手续的复核。

    按照工程进度和合同结算条件，财务进行资金筹集、抵扣和支付。

    对施工、监理、设计、内部职能部门等审核后的价款结算单所反映的经济事项进行程序性复核。

    建立工程形象进度表的同时，财务也应建立与之配套的结算进度表，对结算与形象进度的一致性进行反映和评价，以反映投资进度是否正常，是否存在资金风险等。

    财务按概算项目设置明细会计科目对投资进行明细核算，并且按照决算编制要求，设置项目台账，反映实物资产、建筑工程、场地信息、临时工程、预备费的支出情况等投资内容。

台账由相关部门或单位登记，财务负责记录、复核和监督。
    项目试运行阶段

    试运行期按照以下规定确定：引进国外设备项目按建设合同中规定的试行期执行；国内一般建设项目试运行期原则上按照批准的设计文件所规定期限执行。个别行业的建设项目试运行期需要超过规定试运行期的，应报项目设计文件审批机关批准。财务部门在试运行阶段需要向相关部门落实试运行期间，确定决算时间。

    建设项目按批准的设计文件所规定的内容建成，工业项目经负荷试车考核（引进国外设备项目合同规定试车考核期满）或试运行期能正常生产合格产品，能够正常使用时，应及时组织验收，移交生产或使用。凡已超过批准的试运行期，并已符合验收条件但未及时办理竣工验收手续的建设项目，视同项目已正式投产，其费用不得从基建投资中支付，所实现的收入作为生产经营收入，不再作为基建收入。基建收入是指在基本建设过程中形成的各项工程建设副产品变价净收入、负荷试车和试运行收入以及其他收入。

    建设项目有关资产须在竣工决算验收后办理转成固定资产，在此之前，不能提取折旧。建设期内直接形成固定资产的，应作为固定资产管理。

    决算阶段

    在竣工财务决算阶段，财务部门应做好决算前的清理工作，清理工作主要包括基本建设项目档案资料的归集整理、财务处理、财产物资的盘点核实及债权债务的清偿，做到账账、账证、账实、账表相符。

    在决算阶段，按决算编制和会计核算要求，对招投标阶段由计划、工程、财务、物资等部门共同确定的资产大类和各资产大类下具体交付使用财产资产名称、系统工程名称、费用类别等，按实际决算情况进行调整确定。 [Page]

    对未完工程项目和决算价值，需要经工程、计划、财务、施工、监理、设计等单位或部门共同确认，并报验收委员会批准。

    财务部门应做好竣工财务决算报表和竣工财务决算说明书的编制工作。

    建设项目在办理竣工决算前要认真清理结余资金。财务需要向计划等部门核实投资是否全部完成，是否存在漏项投资。

    应变价处理的库存设备、材料以及应处理的自用固定资产要公开变价处理，应收、应付款项要及时清理。财务需要对上述工作进行组织安排，并制订相应的管理制度。

    财务还需要对一些可能发生的经济行为进行核算和监督，比如：建设单位发生单项工程报废的处理，统建住宅产权不归属本单位的投资处理，建设项目隶属关系发生变化时的财务关系划转，各项资金和债权、债务的清理交接工作。

    财务竣工决算工作由财务负责，其他相关部门进行配合。

    财务部门与相关部门按照批准的竣工决算报告，共同办理资产移交手续。